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折后价!膨胀价!定金价!这些促销方式该怎么纳税?

发布时间:[2017-11-24]来源:问天财税

  声势浩大的“双十一”大战

  商家使出浑身解数要让你剁手,

  你,和你的钱包还好吗?

  第一阶段:商品预售!订订订!


折后价!膨胀价!定金价!这些促销方式该怎么纳税?


  商品预售,通俗的来说就是商家先预收你部分货款,代表着你就是抢先把这个商品预订下来了呢!商家许诺你只要在双十一那天付完余款,就立即把商品发出来啦!而商家也是在实际发出商品的当天确认销售收入,而不是在收到预收款时就确认哦。当然,如果你买的是飞机、轮船等大家伙那可就另有规定咯。


  政

  策

  速

  递


  企业所得税方面:

  《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,“销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。”

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定,“企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:

  ……

  (二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”

  增值税方面:

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定,“条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

  ……

  (四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”

  第二阶段:商品打折!抢抢抢!


  销

  售

  折

  扣


  案例:

  假设某商家将原价为30000的镇店之宝,双十一折后价仅售998(不含税)。那么商家可按照折后价998(不含税)来计算确认商品的销售收入。

  企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

  但要注意了!若采取折扣方式销售货物,销售额与折扣额需在同一张发票上分别注明,如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,都不得从销售额中减除折扣额。

  买

  一

  送

  一

  案例:

  假设某商家开展促销后动,双十一期间顾客购买价值998元(不含税)的甲商品,将获赠价值499元(不含税)的乙商品,那么企业所得税上应该如何确认收入呢?

  《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定,“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

  因此,商家应该按照公允价值的比例来进行分摊,分别确认两件商品的销售收入:

  甲商品收入:998/(998+499)*998=665.33元

  乙商品收入:998/(998+499)*499=332.67

  第三阶段:跨境海淘!等等等!

  近年来,海淘用户大幅度增长,跨境电商发展势头绝对是杠杠的!跨境电商进出口已经成为我国外贸发展新的增长点!

  

  关税+增值税+消费税

  2016年3月24日,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号),提出跨境电商零售进口商品按货物征收关税和进口环节的增值税、消费税,并且对个人交易限值进行了规定。

  单次交易限值:人民币2000元

  个人年度交易限值:人民币20000元


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